摘要：小規模納稅人增值稅的賬務處理：銷售貨物，提供勞務時，借：應收賬款，貸：主營業務收入，應交稅金—應交增值稅。下月繳納增值稅，借：應交稅

【資料圖】

小規模納稅人增值稅的賬務處理

1、銷售貨物，提供勞務時：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅金—應交增值稅

2、下月繳納增值稅：

借：應交稅金—應交增值稅

貸：銀行存款

小規模納稅人增值稅的核算，僅設置“應交稅金—應交增值稅”會計科目。

增值稅小規模納稅人，是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。

小規模的認定標準

1、從事銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產年應稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按照小規模納稅人納稅的。

3、年應稅銷售額超過規定標準的其他個人，可選擇按照小規模納稅人納稅的。

小規模納稅人增值稅應納稅額的計算方法

1、計算公式為：

（1）應納稅額=銷售額×征收率

（2）銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）

小規模按照銷售額和征收率計算應納增值稅稅額，不得抵扣進項稅額。

2、例題

某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2013年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業上述業務應繳納增值稅？

解析：該企業上述應繳納增值稅=82400÷（1+3%）×3%+72100÷（1+3%）×2%=2400+1400=3800（元）。