摘要：應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保

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答案：

應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

應付職工薪酬的計稅規定

1.會計規定

企業為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關支出均應作為企業的成本費用，在未支付之前確認為負債。

2.稅法規定

稅法中對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中明確規定了稅前扣除標準的，按照會計準則規定計入成本費用支出的金額超過規定標準部分，應進行納稅調整。

具體情況如下：

(1)企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除，超過部分在當期和以后期間均不允許扣除。(不產生暫時性差異)

(2)企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。超過部分不允許以后年度結轉扣除(不產生暫時性差異)

(3)企業發生的工會經費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。超過部分不允許以后年度結轉扣除(不產生暫時性差異)

(4)除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(產生可抵扣暫時性差異)

(5)企業為職工支付的保險費

①企業依照規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。(五險一金：不產生暫時性差異)

②企業為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。(不產生暫時性差異)

③除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為職工支付的商業保險費，不得扣除。(不產生暫時性差異)

(6)對于以現金結算的股份支付

①會計規定

企業在等待期內和可行權日之后的每個資產負債表日確認應付職工薪酬;

②稅法規定

只有在實際支付時準予扣除。(產生可抵扣暫時性差異)

(7)離職后福利

①會計規定

a.企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將根據設定提存計劃計算的應繳存金額確認為負債，并計入當期損益或相關資產成本。

b.根據設定受益計劃產生的職工薪酬成本，計入當期損益或相關資產成本;重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動，應當計入其他綜合收益。

②稅法規定

只有在實際支付時準予扣除。(產生可抵扣暫時性差異)

應付職工薪酬計提會計分錄

借：生產成本(生產車間生產工人薪酬)

制造費用(生產車間管理人員薪酬)

管理費用(行政管理人員薪酬)

銷售費用(銷售人員薪酬)

合同履約成本(履行合同過程中人員薪酬)

研發支出(從事研發活動人員薪酬)

在建工程等(從事工程建設人員薪酬)

貸：應付職工薪酬—工資