摘要：權益法的核算：初始投資成本的調整，長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，不調整長期股權投資的

(資料圖)

權益法的核算：

1. 初始投資成本的調整

(1)長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額

不調整長期股權投資的初始投資成本

(2)長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額

借：長期股權投資——投資成本

貸：營業外收入

2. 投資損益的確認

投資企業取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。

(1)被投資單位實現凈利潤

借：長期股權投資——損益調整

貸：投資收益

(2)被投資單位發生凈虧損

借：投資收益

貸：長期股權投資——損益調整

3. 被投資單位宣告分配現金股利或利潤的處理

借：應收股利

貸：長期股權投資——損益調整

4. 超額虧損的確認

在確認應分擔被投資單位發生的凈虧損時，應以下順序進行調整：

(1)沖減長期股權投資賬面價值

(2)沖減長期應收款

(3)確認預計負債

(4)備查登記

5. 其他綜合收益的處理

被投資單位其他綜合收益發生變動的，投資方應當按照歸屬于本企業的部分，相應調整長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益。

借：長期股權投資——其他綜合收益

貸：其他綜合收益

或相反分錄。

6. 被投資單位所有者權益的其他變動處理

被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動的因素，主要包括被投資方接受其他股東的資本性投入、被投資方發行可轉換公司債券中包含的權益成分、以權益結算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導致投資方持股比例發生變動等。

投資方應按所持股權比例計算應享有的份額，調整長期股權投資的賬面價值，同時計入資本公積(其他資本公積)，并在備查簿中予以登記，投資方在后續處置股權投資但對剩余股權仍采用權益法核算時，應按處置比例將這部分資本公積轉入當期投資收益;對剩余股權終止采用權益法核算時，將這部分資本公積全部轉入當期投資收益。

借：長期股權投資——其他權益變動

貸：資本公積——其他資本公積

或相反分錄。

7. 股票股利的處理

被投資單位分派股票股利的，投資企業不作會計處理，但應于除權日注明所增加的股數，以反映股份的變化情況。