隨著社會越來越發(fā)達(dá)，大家都選擇在網(wǎng)絡(luò)上汲取相關(guān)知識內(nèi)容，比如增值稅會計(jì)處理方法(增值稅)，為了更好的解答大家的問題，小編也是翻閱整理了相應(yīng)內(nèi)容，下面就一起來看一下吧！

(資料圖)

關(guān)于增值稅會計(jì)處理方法的知識大家了解嗎？以下就是小編整理的關(guān)于增值稅會計(jì)處理方法的介紹，希望可以給到大家一些參考，一起來了解下吧！

1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記 在途物資 或 原材料 、 庫存商品 、 生產(chǎn)成本 、 無形資產(chǎn) 、 固定資產(chǎn) 、 管理費(fèi)用 等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記 應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記 應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 銀行存款 等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計(jì)分錄。

2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記 應(yīng)交稅費(fèi) 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 科目，貸記 銀行存款 、 應(yīng)付賬款 等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 科目。

3.購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記 固定資產(chǎn) 、 在建工程 等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記 應(yīng)交稅費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記 應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付票據(jù) 、 銀行存款 等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 科目，貸記 應(yīng)交稅費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 科目。

4.貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記 原材料 、 庫存商品 、 固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) 等科目，按可抵扣的增值稅額，借記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 科目，按應(yīng)付金額，貸記 應(yīng)付賬款 等科目。

5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 科目核算。

6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記 生產(chǎn)成本 、 無形資產(chǎn) 、 固定資產(chǎn) 、 管理費(fèi)用 等科目，按可抵扣的增值稅額，借記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記 應(yīng)付賬款 等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣代交增值稅 科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣代交增值稅 科目，貸記 銀行存款 科目。

(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記 應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 銀行存款 等科目，按取得的收入金額，貸記 主營業(yè)務(wù)收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 、 固定資產(chǎn)清理 、 工程結(jié)算 等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 或 應(yīng)交稅費(fèi) 簡易計(jì)稅 科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計(jì)分錄。

按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入 應(yīng)交稅費(fèi) 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 或 應(yīng)交稅費(fèi) 簡易計(jì)稅 科目。

按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記 應(yīng)收賬款 科目，貸記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 或 應(yīng)交稅費(fèi) 簡易計(jì)稅 科目，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。

2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記 應(yīng)付職工薪酬 、 利潤分配 等科目，貸記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 或 應(yīng)交稅費(fèi) 簡易計(jì)稅 科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 科目)。

3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 、 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 、 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交教育費(fèi)附加 等科目，貸記 主營業(yè)務(wù)收入 科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入 應(yīng)交稅費(fèi) 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 科目的金額,同時(shí)沖減收入。

全面試行營業(yè)稅改征增值稅后， 營業(yè)稅金及附加 科目名稱調(diào)整為 稅金及附加 科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的 營業(yè)稅金及附加 項(xiàng)目調(diào)整為 稅金及附加 項(xiàng)目。

2增值稅的賬務(wù)會計(jì)處理技巧 一、采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢?!

企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本或應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額，借相關(guān)的物資與成本科目，根據(jù)增值稅專用發(fā)票的上注明的可抵扣的增值稅稅額，借應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目，按照實(shí)際支付的總額，貸貨幣資金或相關(guān)的應(yīng)付款

例如

甲公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為6W，增值稅稅額1.02W貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅額已用銀行存款支付，求該企業(yè)的會計(jì)的會計(jì)處理。小編則編了下面的相關(guān)分錄。

二、增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額如何轉(zhuǎn)出?

公司購進(jìn)的貨物發(fā)生的非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途的，其進(jìn)項(xiàng)稅額通過 應(yīng)繳稅額 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借 待處理財(cái)產(chǎn)損益、在建工程、應(yīng)付職工薪酬等 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理

例如

乙工廠因意外臺風(fēng)天氣損毀一批材料，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為1W，增值稅稅額0.17W元，求該企業(yè)會計(jì)的會計(jì)分錄。

三、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)的按照收入和應(yīng)收取的增值稅稅額合計(jì)數(shù)，借應(yīng)收款等資產(chǎn)。按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記收入類科目

例如

丙公司為某外企加工桌400個(gè)，每個(gè)的加工費(fèi)100，使用的增值稅稅率為17%，加工完成，款項(xiàng)打入銀行，求丙公司會計(jì)的會計(jì)處理。

3會計(jì)報(bào)稅的基本操作方法 一、準(zhǔn)備會計(jì)資料。

會計(jì)做的賬務(wù)資料是必不可少的，它也是企業(yè)納稅的重要依據(jù)，所以不美觀多忙都盡量月末把本期的所有賬務(wù)工作完成，只有資料齊全了，保證了它的完整性和有效性，報(bào)稅才會更加便捷，會少走很多彎路。

二、準(zhǔn)備申報(bào)資料

去報(bào)稅的話，肯定是需要準(zhǔn)備申報(bào)資料的，而且還需要建立一個(gè)納稅申報(bào)明細(xì)表，可以自己，也可以在網(wǎng)上找模板，大致內(nèi)容包括：納稅申報(bào)基數(shù)、稅率、申報(bào)所屬期和各項(xiàng)稅(費(fèi))種，以及應(yīng)納稅額和申報(bào)情況記錄等。最好用 A4紙每月打印一張，基本每月大部分的內(nèi)容是不變的。一般是各月份的銷售收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、工資發(fā)放額等的申報(bào)基數(shù)才有所變動。如果在申報(bào)當(dāng)中發(fā)生比如稅收政策、納稅方法變化及其他異常情況時(shí)，均應(yīng)記錄下來，可供以后在申報(bào)中引起注意。

三、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)都是規(guī)定在次月十五日之前，需要登錄到國稅電子稅務(wù)局網(wǎng)站和地稅電子稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行納稅申報(bào)。需要給大家強(qiáng)調(diào)的是，實(shí)際申報(bào)時(shí)間最號提前一點(diǎn)，一般中、小企業(yè)最好在十日之前做完。因?yàn)槿羰怯绣e(cuò)誤，還可以計(jì)時(shí)補(bǔ)救。打開的電子稅務(wù)局網(wǎng)頁，登錄進(jìn)企業(yè)申報(bào)頁面。再點(diǎn)擊申報(bào)納稅菜單，就會出現(xiàn)當(dāng)月需要填寫的各項(xiàng)申報(bào)表，再點(diǎn)擊進(jìn)去進(jìn)行實(shí)際具體的申報(bào)操作。填入相關(guān)基數(shù)，系統(tǒng)根據(jù)規(guī)定稅率自動生成納稅額。填寫完后，需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)核對，再提交。如果有本期該項(xiàng)目沒有數(shù)據(jù)時(shí)，直接用 0 代替即可。

四、申報(bào)之后的工作。

納稅申報(bào)過后，如果需要交納稅款，就需要在銀行賬戶存夠資金，以便系統(tǒng)發(fā)起扣款。扣款之后，可以直接在菜單中打印扣稅憑證，或是去辦稅大廳打印也可以。至此，報(bào)稅工作就全部結(jié)束。

五、資料一

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，納稅部門是根據(jù)企業(yè)年度應(yīng)稅銷售額的大小來區(qū)分的，兩這類納稅人在稅款計(jì)算上，或是在發(fā)票使用方面的規(guī)定都有一點(diǎn)的差異，從稅種上來看，這就是國稅部門對增值稅的征收方式。而地(國)稅對企業(yè)所得稅征收方式，主要就分為查賬征收和核率征收。增值稅和所得稅在納稅方面都存在不同，增值稅要求要嚴(yán)格很多，也要復(fù)雜很多，而所得稅就顯得單一而簡單。

六、資料二

從申報(bào)所屬期上來看，分為月份申報(bào)、季度申報(bào)和年度申報(bào)三種。月份申報(bào)主要適用于小規(guī)模納稅人和增值稅申報(bào)，相對來說，要簡單一些，若是按季度，月份就無需申報(bào)，年度申報(bào)就相對更全面和復(fù)雜一些，除填寫各種稅(費(fèi))申報(bào)表外，還需提交財(cái)務(wù)報(bào)表。

4施工企業(yè)增值稅會計(jì)核算實(shí)務(wù) 一、報(bào)量收入300萬(含稅)，上交利費(fèi)率5%

1、借：應(yīng)收賬款-甲方-應(yīng)收 300

貸：工程結(jié)算【報(bào)量金額/1.11】 300/1.11=270.27

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額【報(bào)量金額/1.11*11%】 300/1.11*11%=29.73

2、列提X季度工程保修金

借：5401工程施工 合同成本 XXX 間接費(fèi) 300*1%=3

貸：2241200201其他應(yīng)付款 工程保修金 3

3、列提X季度總包服務(wù)費(fèi)

借：5401工程施工 合同成本 XXX 其他接費(fèi) 300*3%=9

貸：224108其他應(yīng)付款 總包服務(wù)費(fèi) 9

4、結(jié)轉(zhuǎn)X季度主營業(yè)務(wù)成本

借：6401主營業(yè)務(wù)成本(不含稅金額) 270.27-15-0.45=254.82

540102工程施工-合同毛利-稅金及附加 15*3%=0.45(按實(shí)際發(fā)生)

540102工程施工-合同毛利-上交利費(fèi) 300*5%=15

貸：6001主營業(yè)務(wù)收入(不含稅金額) 270.27

5、列轉(zhuǎn)本年利潤

借：6001主營業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn) 270.27

貸：4103本年利潤 270.27

6、列轉(zhuǎn)本年利潤

借：4103本年利潤 254.82

貸：640190主營業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn) 254.82

7、列轉(zhuǎn)本年利潤

借：4103本年利潤 15*3%=0.45(按實(shí)際發(fā)生)

貸：6403營業(yè)稅金及附加 15*3%=0.45(按實(shí)際發(fā)生)

二、提取勞務(wù)費(fèi)36萬，分包工程款30萬(均含稅)

1、提取勞務(wù)分包款：

借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)(不含稅)36/1.03=34.95

工程施工-合同成本-分包費(fèi)(不含稅)30/1.11=27.03

其他應(yīng)付-待轉(zhuǎn)稅額 36-34.95+30-27.03=4.02

貸：應(yīng)付賬款 勞務(wù)費(fèi)-A單位-應(yīng)付(含稅) 36

應(yīng)付賬款 工程款-B單位-應(yīng)付(含稅) 30

2、取得勞務(wù)發(fā)票36萬，發(fā)票均已認(rèn)證通過并付款：

借：應(yīng)付賬款-勞務(wù)費(fèi)-A-已付(含稅) 36

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額(已認(rèn)證通過)36/1.03*3%=1.05

貸：內(nèi)部往來-財(cái)務(wù)部 36

其他應(yīng)付款-待轉(zhuǎn)稅額 1.05

3、取得分包發(fā)票30萬，發(fā)票均已認(rèn)證通過并付款：

借：應(yīng)付賬款-工程款-B-已付(含稅) 30

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額(已認(rèn)證通過)30/1.11*11%=2.97

貸：內(nèi)部往來-財(cái)務(wù)部 30

其他應(yīng)付款-待轉(zhuǎn)稅額 2.97

三、收工程款300萬

1.開發(fā)票納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額【開票或收款金額/1.11*11%】 29.73

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額【開票或收款金額/1.11*11%】 29.73

2.收款存入

借：內(nèi)部往來-財(cái)務(wù)部 300

貸：應(yīng)收賬款-甲方-已收 300

以上是整理的增值稅會計(jì)處理方法全部內(nèi)容。