企業(yè)每個月都需要申報增值稅，申報完增值稅之后，還需要申報以增值稅和消費稅為計稅依據(jù)的附加稅，包括城市建設(shè)維護稅和教育費附加。它們的賬務(wù)處理要怎么做?來一起了解吧。

應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加是為了加強城市維護建設(shè)以及扶持教育事業(yè)發(fā)展而征收的稅種，以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收，城市維護建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，地方教育附加稅率為2%。

應(yīng)納稅計算公式為：

應(yīng)納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率

會計分錄為，計算時借方記“稅金及附加”等科目，貸方記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目。繳納時，借方記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目，貸方記“銀行存款”科目。

應(yīng)交教育費附加會計分錄

計算時，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交繳費與附加”等科目。繳納時，借方記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交繳費與附加”科目，貸方記“銀行存款”科目。

案例分析

2019年5月份，甲公司實際交納增值稅為50000元，消費稅24000元，適用的城市建設(shè)稅稅率為7%。

編制會計分錄如下：

(1)計算：

應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅=(50000+25000)×7%=5250(元)

借：稅金及附加 5250

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5250

(2)繳納：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5250

貸：銀行存款 5250