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2022年中級經濟師財政稅收基礎打卡試題：所得稅制度

1[.單選題]某企業于2015年11月購入專門用于研發的儀器5臺，共支出300萬元。關于該業務的企業所得稅稅務處理的說法，正確的是()。

A.允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除

B.根據加計扣除的規定，允許扣除450萬元

C.應當根據設備的折舊年限分期均勻計入成本費用

D.根據加計扣除的規定，允許扣除600萬元

[答案]A

[解析]本題考查企業所得稅的稅收優惠。對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。該企業購入儀器5臺，共支出300萬元。儀器的單位價值為60萬元，因此，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

2[.單選題]關于企業所得稅稅收優惠的說法，錯誤的是()。

A.企業安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規定的殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的加計扣除

B.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，形成無形資產的，按無形資產成本的進行攤銷

C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業所得稅

D.企業從事中藥材的種植所得免征企業所得稅

[答案]B

[解析]本題考查企業所得稅的稅收優惠。選項B錯誤，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。